巴西税务合集 | 本土店铺申报税种及计税方式

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我们概括了巴西本地公司常见税务类型，接着来写跨境电商本土店铺涉及税种的相关算法：

1、企业所得税 (IRPJ - Imposto de Renda de Pessoa Jurídica)

根据巴西税法规定，企业年利润低于24万雷亚尔，其所得税的税率为15%，企业利润超出24万雷亚尔，所得税税率为25%。

巴西本土企业所得税计税方式分实际利润法、推断利润法和简易计税法，适用于不同企业类型及年收范围：

1. 实际利润法 (Lucro Real)：以企业的会计利润为基础，扣除免税的收入，加上不可抵扣所得税的费用，以此计算出企业的应纳税所得额。

   
   

2.  推算利润法 (Lucro Presumido)：以企业的销售额为基础，计算企业的应纳税所得额。销售商品时，应纳税所得额为企业商品销售总收入的8%。如果是提供服务型企业，则应纳税所得额为服务收入的32%。推算利润法的使用有一定限制，例如年收入超过7800万雷亚尔的企业、金融机构等 不能使用推算利润法。

   
   

3.  简易计税法 (Simples Nacional)，与推算利润法相同，是按照企业的收入计算应缴税金。简易计税法的限制比推算利润法限制较多，例如采用该种计税法企业的收入不能超过360万雷亚尔，外国股东入股的企业、金融、运输、电力、汽车和 摩托车进口商和厂商、房地产开发商等特定行业不能使用。

   
   

对于电商本土企业（非外国股东）来说，使用简易计税法相对简单实用，因为简易计税法的计算不仅仅包括了企业所得税，也涵盖了其他各种联邦税、州税和市税，参照下表：

针对企业所得征收的还有净利润社会贡献费 (CSLL)，计税方式跟IRPJ相似；另外还有在企业产生收入及进出口清关是需要缴纳的收入税 (PIS和COFINS)，其税率的规定更为复杂，线下实体购买发票会有体现。

2、工业产品税 (IPI – Imposto sobre Produto Industrializado) 

IPI属于联邦税，生产商及进口商需要缴纳此税，IPI的税率一般在0% - 50% 之间，根据南共体通用海关编码 (NCM) 以及IPI税 率表 (TIPI) 而定。在进口清关环节，IPI的税基是到岸价 (CIF)价格加上关税。在巴西国内销售环节，IPI的税基为产品的销售价格 (Valor do Produto)。

3、关税 (II –  Imposto de Importação）关

关税也属于联邦税，在进口清关环节缴纳，除了反倾销产品，大部分产品在0% - 35%之间（具体税率根据海关编码NCM而定），关税的税基是货物的到岸价（CIF）。

4、流转税 (ICMS – Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual, Intermunicipal e de Comunicação)也属

巴西流转税属于州税，跟大部分国家增值税类似，只要商品发生流通就需要缴纳ICMS。

巴西ICMS还有个特殊的地方在于，其每个州都有自己的规定，大部分州内的ICMS税率为17%-19%（部分刚需产品享有低税率），但巴西还存在ICMS的跨州税率，也就是当产品从一个州销售/转移到另一个州时的税率为4%、7%或12%（少量依赖进口的商品及天然气除外）。

另外，巴西ICMS也有暂缓交纳或递 延 (deferral) 交纳的情况，但是使用范围现在较多。例如，在圣保罗州，展示用的商品可以享有60天暂缓缴纳ICMS的优惠，但是超过60天则需要补交税金。

总结：跨境电商进口清关环节税金计算 

综上所述，对于跨境电商来说，无论您是跨境店铺，还是本土店铺，进口清关环节都会涉及关税、工业产品税、流转税及社会贡献相关的税，举例如下：

示例表格中关税的税基是CIF价格，IPI的税基是CIF+II， PIS和COFINS的税基为CIF价格， ICMS的税基则是(CIF+II+IPI+PIS+COFINS)/(1- ICMS税率)。

上述案例涉及的税种，具体税率都根据海关编码 NCM而定，在实际操作中还有另外一些金额相对较小的费用同样需要被列入清关的税费计算当中，如AFRMM（商船队附加运 费，一般为海运费的25%）、SISCOMEX（海关报关系统费）、目的港码头费等等。