特别提示| 日本JCT申报须在2月28日前完成

由 商易跨境 于 撰写


2024年

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根据《令和6年度税制修正大纲》，从2024年10月1日开始的课税期间，对在该纳税期的第一天没有所得税法或法人税法规定的永久设施的外国经营者，不允许适用简易纳税制度。


需要注意的是，这一修改将在2024年10月1日起生效，对于在此之前已经注册了JCT的纳税人，仍将继续适用简易申报模式！！


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日本JCT申报周期









根据日本国税厅要求，日本消费税的申报首次为年报，已申请JCT税号的企业需要在首个JCT生效财年结束后的2个月内申报，即2023年注册JCT税号的企业，必须于2024年2月28日提交申报！！


此后，根据企业前一年的纳税额，税局可能会要求按月度、季度或半年的频次缴纳税款；卖家也可以根据前一年的纳税总额主动向税局提出消费税申报频次变更申请。


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日本JCT标准税率











日本JCT标准税率为10%（电商产品多属于此类），部分跟生活息息相关的产品JCT实施8%的『轻减税率』，主要有如下两种情况：

『非堂食以及非酒类的食品饮料』：在便利店或超市购买的瓜果蔬菜、米面零食、饮料矿泉水、便当等。一些餐馆外卖打包带走的食品也包括在内。

『长期订阅的报纸期刊』：每周发行两次以上的报纸期刊的长期订阅费用（仅限纸质，不包括电子版）。


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日本JCT纳税限额











日本也有小微企业扶持政策，年销售在1000万日元以下的企业，可以不做消费税申报（进项JCT不可抵扣）。


但企业超过免税销售阈值，就必须进行消费税注册和申报（进项JCT可以抵扣），具体规定如下：


『基准期间销售超额』：以企业财年为区间的上上年销售额超过1000万日元，需要承担消费税纳税义务。


『特殊期间销售额超额』：企业前年销售额未超1000万日元，但上年前6个月销售额超1000万日元，需要承担消费税纳税义务。


『注册资本超限额』：新设立的法人等没有上上年度的企业，在会计年度开始时的注册资本金为1,000万日元以上的，不适用免税制度。


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注册日本JCT的好处











自 2023 年 10 月 1 日（令和 5）起，日本消费税制度迎来新规，将启动"合格发票留存系统"（以下简称发票系统），作为与多种税率对应的消费税金额的采购消费税抵免方法。

『自愿注册』需要开票的企业都可以自愿注册JCT，申请税号后登记为“合规开票人”，从而开具可以抵扣的JCT发票，以吸引更多企业采购买家购买自己的产品。


『强制注册』企业（包括在日本发货的跨境电商）纳税年度销售额达到强制纳税额度（见上一条），合规经营。


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日本JCT核算规则











日本JCT申报分为简易申报和标准申报两种方式，企业年销售额在5000万日元以下可以选择简易申报方式。


简易申报税金=净销售额*10% - 基础税金*核对成本率（零售业为80%）=净销售额*2%;


标准申报税金=净销售额*10%-进口JCT-其他含JCT的抵扣(亚马逊相关费用包括但不限于运费及仓储费)


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日本JCT核算规则











日本JCT目前还没有第三方支付公司开通纳税通道，暂时只能采用信用卡支付或者海外转账至税局银行账号，具体规定可以查阅国税厅支付链接：https://kokuzei.noufu.jp。


另外，日本JCT也可以由日本纳税管理人代付，不过鉴于法意西等国税务代表代为纳税曾经出现过较多问题，不建议卖家选择此种方式（尤其在国内并没有实体公司的机构）。



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商易跨境深耕行业多年，始终专注于跨境电商全生态服务，包括欧洲/中东VAT、日本JCT、澳洲/加拿大GST、墨西哥RFC税务服务、欧代/英代、德法西EPR产品合规、全球公司注册开户、国际商标专利、欧美墨日本等重点国家物流仓储、头程清关等服务。


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