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德国VAT疑难杂症分析

发布时间:2018-10-16 11:19:54      阅读量:652

【摘要】:实际操作案例,解析德国VAT常见误区

自从开始在商易公号里面梳理各国VAT及WEEE的FAQ,我们一直在挣扎,到底要不要这么做,哈哈,因为同行都是点到为止,很少有写这么详尽的。最终还是克服了不愿意别人拿来就用的心理,权当为人民服务了吧


德国可以说是欧洲最难下号的国家(没有之一),这次选取几个比较典型的德国VAT案例来总结,对注册申报的误区做详细分解,供卖家及同行探讨:


案例1:2017年开始经营的老账号A,卖家申请了VAT号后填入店铺正常销售,但并未按月纳税,结果2017年12月收到德国税局质询,由于语言不通也没太引起重视,导致回复不及时。2018年1月被关闭店铺,冻结资金,封锁库存,同时收到税局每月800多欧的催缴费单(包括税金、滞纳金和罚金)。


处理过程:2018年3月10日提交解封申请,4月正常申报,同时根据店铺实际销售金额计算的税费分布在130-1100范围(平均值500欧左右),远小于税局要求缴纳的金额800多欧/月,提请申述4周仍未收到税局回复,遂采取主动补税的方式(只缴纳了税金+滞纳金+强制执行费用,罚金差额部分申述),5月10日付款后由税务师提交补税证明及申述邮件,税局于6月初通知Amazon解封店铺,但由于卖家跟Amazon沟通方面可能经验缺乏,帮客户推荐了专门处理申述的公司去处理,2周之后才正式恢复销售。


问:是否可以采取注册VAT号但不缴纳税金的方式让店铺持续经营?

答:风险与利益共处,店铺的主体选择一定要慎重,A卖家就因为注册VAT的店铺主体是公司法人,导致店铺不可丢弃,只能补税解封。

提示:备货也需要谨慎,高价值大金额的必然会随时存在被封/销毁的风险


问:如果不合规纳税,滞纳金和罚金分别是多少?

答:Säumniszuschläge 滞纳金为税金的1%,再乘以拖欠月份;罚金则包含VollStrKo 强制执行费用、VerspZS 延迟利息等,通常会是税金的0-20%左右,取决于税所能争取到的空间。

提示:建议各国都委托专业资质事务所处理税务,查税及申述的时候见分晓。


问:本案例中,德国税局给出的月缴费金额,为何会比实际税金高出几百欧?

答:由于时间精力有限,税局已很难详尽审查卖家账号,可能会使用最高值或参照同期销售额来预估罚金及滞纳金等费用,导致开出的补缴税清单过高。

提示:当罚金过高时,尽可能委托税所申述,且需要由合情合理的欠税理由。


下图为核算过程,申述后罚金差异为200多欧/月:


问:店铺解封的难度如何?

答:有的卖家店铺被封后束手无策,其实您只需要找准原因,对症下药即可。

通常税务代理不是很愿意接店铺解封的案子,因为会涉及更多跟资深税务师探讨的投入,同时又存在语言及时差的问题;另外可能会遇见头痛医脚的问题,其实卖家店铺会走到被封的这步,通常是不太走心导致(比如没看税局通知,不回复Amazon的质询,或者提供的资料文不对题多次反复等),有时候并不是税务的原因税务师去申述自然是无用功,或是税务没缴清又去撩平台。。。


问:不得已解封后的卖家店铺该如何处理?

答:卖家需要做继续经营还是关闭店铺的决策,在税务清缴完成后注销税号,切勿抱着侥幸心理再次偷税漏税,否则下次的罚款将没有任何机会申请减免。

展望:德国人追税的执着举世闻名,就是不知道他们会不会追到中国来~~


问:卖家怎么知道自己每月是否报税及金额是否正确?

答:每月都核对一下销售额及纳税回执,尤其要注意监控各国远超销售限额

提示:由于Amazon VAT Transaction Report是2018年启用,大部分税务申报至少在2018年1季度以前是按照summary和transaction核算的,所以其实都存在历史遗留怎么解决的问题,VAT无论对于各国税局还是税务代理甚至卖家来说,都是相对较新的事物,肯定是需要一定时间切换调整的。


案例2:卖家X和卖家Y同时于2018年4月中提交税号申请,库存均在英国,但卖家X德国从未销售,卖家Y提交税号当月已在欧洲各国销售(包括英德,德国销售未超过远程限额,所以全部在英国完税)。


处理过程:税务师于5月中就‘已在英国完税但还未在德国获得税号’的卖家情况,单独邮件咨询了税局,回复让提交相关证明材料,通知2个卖家分别补充发送历史销售报表及已有完税证明,6月中下补税/临时备案号,8月底在德国未销售的店铺X下号,9月底在德国有销售的卖家Y补税金额核实无误后下号。


问:德国VAT下号周期多久?为什么有代理承诺2周下号。

答:德国VAT在完全没有销售的情况下确实可能2周下号,但不能看个案,要看基数及比例,通常完全没有销售的店铺平均周期(2-8周),若涉及补税(尤其是已经被开了罚单的店铺),周期要视响应及处理方式而定(1-6月)。

提示:任何离开此时此地/条件相同的随意判断和承诺,都是空中楼阁。


图为我们德国sp税务师事务所经大使馆问询的确认邮件:


问:德国为什么是所有国家申请VAT最难/最慢的呢?

答:1、处理亚洲VAT申请的税局人手不足

2、德国申请VAT税号目前还是采取纸件邮寄的方式+没有受理回执,发生丢件和漏拆的可能性还是有的,平邮没有跟踪号码(很多方面不如中国先进:)

3、跟税局的沟通及响应也会影响税号申请速度,比如一部分卖家会发一些夹杂着中英文的邮件问询,这样是没办法得到响应的;还有一部分则是没有任何信息量的纯疑问,也很难有更进一步的回答;只有针对性的补充完善资料,才会得到更快速的响应。


问:同样都是德国未曾销售的店铺,为何下号难度也不一样?

答:若您从未在欧洲任何国家销售国,账号完全‘清白’,自然是更容易下号的;若已经在某个国家有销售(最常见的是英国库存销往英国甚至欧洲各国),那税局是有理由‘质疑’并细致核查的,所以相对来说难度/进度都会慢一些。


问:eBay和Amazon账号申请VAT会有什么不同之处么?

答:基本资料一致,但非amz平台没有FBA,所以库存信息这项需要做实质补充,对于税局来说,更倾向于给真实会销售(纳税:)的卖家下发税号,而不是给只是‘计划’经验的主体下发税号,不把时间消耗在不实际发生的业务上。


问:是应该等VAT下号再销售,还是先销售了再申请VAT号?

答:完全没有风险的答案,当然是等VAT下号了再销售,但若您一切准备就绪(比如已经有了英国的库存及VAT和EORI等),完全可以直接开始销售,拿到德国的临时备案/补税号后缴清税款即可。


问:德国VAT申报周期如何规定的?

答:德国税局根据纳税主体前一年的增值税来决定下一年的VAT申报周期。

规定如下:年度增值税<1000欧,年度申报;1000欧<年度增值税<7500欧,季度申报;新登记的公司/纳税主体,前2年必须按月度申报。

提示:新申请税号的中国卖家在纳税满2年,才会涉及调整纳税周期的问题。


问:地址费到底是个什么费用?

答:关于地址费的疑问和回答都五花八门,对于中国卖家而言,非公司自有的欧盟地址主要有如下几种用途,供大家判断决策:

1、欧盟国家注册公司地址,类似于国内的‘秘书地址’,用于收取商务函件;

2、欧盟国家税务代理地址,用于纳税申报及各种文件的往来使用;

3、物流清关地址,若留税务代理地址其实是不合规的,双方都有风险;

4、其它委托任何商业机构从事商务活动的联络地址(知识产权,法务等)。


问:为什么VAT不使用系统申报

答:欧盟是一个联合体,而非一个国家,各国都有税务申报系统的,但具体到跨国的税务申报,由于法律及语言等问题,很难使用统一的系统;这也是目前VAT核算及申报最大的难点所在,加之还有远程销售限额监控,各国汇率折算等,都存在着大量人工核算的工作量。


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